Advokat-inform.ru

Юридический советник
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Продажа товара за границу

Тема 1. Экспорт товаров: законодательство и налоговый учет — не простая задача для бухгалтера

Бухгалтерский учет экспортных операций и налогообложение таких операций имеет множество особенностей и нюансов. В нашей статье мы рассмотрим общие положения действующего законодательства, регламентирующие операции по экспорту товаров и постараемся разъяснить порядок применения нулевой ставки НДС.

Вывоз за границу товаров для реализации их за пределами РФ, без обязательств об обратном ввозе, называется экспортом товаров.

Экспорт фиксируется таможенными органами в момент пересечения товаров таможенной границы РФ и оформляется документами, в соответствии с действующим законодательством.

Основным нормативным документом, определяющим требования к организациям, осуществляющим валютные операции, и устанавливающим принципы валютного регулирования и контроля является Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Закон № 173-ФЗ определяет:
  • права и обязанности лиц, участвующих во внешнеэкономических операциях,
  • органы валютного регулирования и органы валютного контроля,
  • права и обязанности органов и агентов валютного контроля.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Внешнеторговые сделки регулируются, кроме вышеуказанного закона, Федеральным законом от 08.12.2003 N 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности».

Товары помещаются под таможенную процедуру экспорта при соблюдении следующих условий:
  • уплата вывозных таможенных пошлин, если не установлены льготы;
  • соблюдение запретов и ограничений;
  • представление сертификата о происхождении товара в отношении товаров, включенных в сводный перечень.

Таможенное оформление экспортируемых товаров

Товары, помещенные под таможенную процедуру экспорта, подлежат таможенному декларированию.

Таможенное оформление экспортируемых товаров может осуществляться:
  • декларантом, т.е. экспортером,
  • таможенным представителем,
  • иным заинтересованным лицом.

Подача таможенной декларации сопровождается представлением таможенному органу документов, на основании которых она заполнена.

Документы могут представляться либо в оригиналах, либо в копиях. Предоставление документов в копиях дает право таможенному органу проверить соответствие копий представленных документов их оригиналам.

Налогообложение экспортных операций

Рассматривая экспортные операции, мы будем говорить только о вывозе товаров за пределы или территории России, или территории Таможенного союза.

Объектом налогообложения по НДС являются операции реализации товаров, работ, услуг на территории России. Поэтому прежде чем говорить о налогообложении НДС необходимо определить место реализации по внешнеэкономическим сделкам (контрактам).

Согласно ст. 147 НК РФ местом реализации товаров признается место нахождения товаров в момент их отгрузки покупателю.

Хотите узнать больше? Приходите на дистанционный онлайн-курс по НДС.

Пример

Российская организация заключила контракт с украинской организацией, согласно которому она является продавцом товара, ранее приобретенного у итальянской компании, и отгружаемого со склада, находящегося в Италии.

Во-первых, такая операция не является экспортной операцией.

Во-вторых, местом реализации, согласно ст. 147 НК РФ будет являться территория Италии, следовательно, выручка для целей налогообложения НДС не облагается.

Однако, эта выручка попадает под налогообложение налогом на прибыль, поэтому порядок ее определения и пересчета в рубли для целей налогообложения будет зависеть от даты признания дохода, согласно статьям 271 и 39 НК РФ. Если российская организация несет расходы, связанные с осуществлением этой сделки, в России и ей поставщики предъявляют суммы НДС при приобретении расходов, то такие суммы НДС к вычету не принимаются, а, согласно ст. 170 НК РФ, увеличивают стоимость расходов, признаваемых в уменьшение налогооблагаемой базы по прибыли.

В бухгалтерском учете такая операция реализации товаров должна отражаться транзитом.

Желательно такое принятие к учету товаров оформить распорядительным документом по организации, в котором определить перечень товаров, учитываемых транзитом (п. 51 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов).

Можно в учетной политике указать, что товары, приобретаемые за границей и реализуемые без ввоза на территорию России, отражаются по счету 41 «Товары», субсчету «товары за границей» транзитом на основании документов, подтверждающих приобретение товаров.

Читайте так же:
Выплата ипотеки при разводе

Такими документами могут быть документы на оплату иностранной организации — поставщику, инвойсы, перевозочные документы и др.

В бухгалтерском и налоговом учете их стоимость в валюте и в рублях отражается согласно учетной политике по дате признания расхода на приобретение товара. Например, в учетной политике установили дату признания расхода на приобретение товара, как дату перехода права собственности на товар. Если в контракте с иностранным поставщиком иное не оговорено, то по общему правилу право собственности переходит в момент передачи товара первому транспортировщику. Дата на перевозочном документе, переданном поставщиком в организацию, покажет дату пересчета в рубли. Курс ЦБ РФ на эту дату определит рублевый эквивалент стоимости товаров.

Выручка от реализации такой поставки будет определена на дату реализации, т.е. переход права собственности на товар к покупателю согласно п.3 ст. 271 НК РФ, на эту же дату необходимо произвести пересчет выручки в рубли, согласно п. 8 ст. 271 НК РФ.

Если товар в момент отгрузки покупателю находился на территории России, то выручка от реализации товара облагается НДС. Отсюда вывод: экспорт товаров облагается НДС, но согласно ст. 164 НК РФ по нулевой ставке, следовательно, НДС, предъявленный поставщиками товаров, принимается к вычету. Порядок применения вычета НДС по экспортным товарам устанавливается нормами статей 165 и 167 НК РФ.

Экспорт и НДС

Условиями контракта может предусматриваться авансирование экспортной поставки покупателем.

Получение аванса на транзитный валютный счет требует от организации представить в уполномоченный банк, в котором открыт валютный счет:

  • справку о валютных операциях;
  • документы, связанные с проведением валютных операций, указанных в справке о валютных операциях.

Обратите внимание: справка и документы должны быть представлены не позднее 15 рабочих дней после даты зачисления аванса, указанной в уведомлении уполномоченного банка о ее зачислении на транзитный валютный счет;

  • если сумма обязательств по контракту превышает в эквиваленте 50 тыс. долларов США, то организация обязана, кроме справки, оформить паспорт сделки.

Обратите внимание: организация может в договоре с уполномоченным банком предусмотреть условие, что банк самостоятельно оформляет справку о валютных операциях и паспорт сделки на основании документов, представленных организацией по соответствующей валютной операции.

Полученный аванс не включается в налоговую базу по НДС согласно п.1 ст. 154 НК РФ и не учитывается для целей налогообложения прибыли, но для целей бухгалтерского и налогового учета на дату получения аванса в валюте производится пересчет в рубли.

В дальнейшем выручка от реализации товаров будет признаваться в бухгалтерском учете на основании п. 9 ПБУ 3/2006 в рублях по курсу, действовавшему на дату пересчета в рубли полученного аванса. В налоговом учете в налоговую базу по прибыли выручка на основании п. 8 ст. 271 НК РФ будет признаваться в этой же сумме. Но в налоговую базу по НДС выручка должна пересчитываться на дату отгрузки согласно п.3 ст. 153 НК РФ, т.е. сумма выручки будет признаваться в разных размерах для целей бухгалтерского и налогового учета и для НДС.

Выручка от реализации товаров, вывезенных с территории России без обязательства обратного ввоза, облагается по нулевой ставке.

Обратите внимание: подтвердить нулевую ставку необходимо документами, перечисленными в статье 165 НК РФ. Перечень подтверждающих документов зависит от вида реализованных товаров, от договорных отношений, т.е. реализация напрямую или через посредника.

Перечень документов, подтверждающих применение ставки 0%, является исчерпывающим. Поэтому требования налоговиков о представлении иных документов, не указанных в Налоговом кодексе РФ, являются неправомерными, а решение об отказе в возмещении НДС — незаконным. При рассмотрении таких споров арбитражные суды, как правило, встают на сторону налогоплательщика (Постановления ФАС Московского округа от 03.08.2009 N КА-А40/7259-09, ФАС Поволжского округа от 26.06.2009 N А12-3559/2008).

На сбор документов компании отводится 180 дней:

  • Если компания успела собрать документы в срок, то НДС по ставке 0% начисляется последним днем квартала, в котором был собран полный пакет документов (п.9 ст.167 НК РФ).
  • Если собрать в срок 180 дней полный пакет подтверждающих документов компании не удалось, то начисляется НДС по ставкам 10% или 18% (на соответствующие товары) на дату отгрузки товаров иностранной организации. Если впоследствии организация соберет полный комплект документов, то она имеет право на возмещение уплаченного НДС после проведения камеральной проверки.
Читайте так же:
Как оформить отказ от ребенка отцом – образец заявления

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Как начать продавать за границу

Среди российских продавцов до сих пор сильны стереотипы о том, что отечественная продукция за рубежом никому не нужна, да и вообще международная торговля — это сложно и невыгодно. Что ж, пришла пора развенчать мифы.

Из этой статьи вы узнаете, что продавать за границу просто, а наши товары там востребованы, — и речь далеко не о шапках-ушанках или посуде с хохломской росписью.

Как бы ни был велик соблазн поскорее зарегистрироваться на маркетплейсе и начать продавать, прежде все-таки придется провести подготовительную работу.

Ознакомьтесь со списком товаров, запрещенных к вывозу из России и ввозу в те страны, куда вы планируете осуществлять доставку. Например, таможню Евросоюза не пройдут семена и клубни растений. За пределы РФ не получится выслать драгоценные камни, технические средства для негласного получения информации, любые виды оружия или их части.

Также учтите, что в большинстве стран (включая нашу) действуют законы о защите персональных данных. Для соблюдения политики конфиденциальности необходимо уведомлять клиентов о сборе информации и не передавать их данные третьим лицам. Так, принятый в Евросоюзе регламент GDPR обязует продавцов:

Не собирать избыточные данные;

Если у вас собственный сайт, к разработке политики конфиденциальности стоит привлечь юриста с международным опытом, а ссылку на нее разместить на каждой странице. Тем, кто работает с маркетплейсами, намного проще: за соблюдение этой нормы отвечает сама площадка, от продавца требуется лишь не передавать данные покупателей без их согласия сторонним сервисам.

Уточните, какие службы международной доставки работают в вашем городе и какие условия они предлагают. У некоторых служб есть пакеты услуг, ориентированные именно на интернет-торговлю, что позволит вам неплохо сэкономить.

Обратите внимание на сроки. Хорошо, если помимо стандартной экономичной доставки вы предложите опцию экспресс-отправки за дополнительную плату: некоторым покупателям важно получить товар как можно быстрее.

Все большие победы начинаются с разведки. Соберите данные о стоимости похожих товаров у конкурентов и посчитайте, сможете ли вы получать приемлемую для вас прибыль при таком уровне цен.

При расчетах не забудьте учесть комиссию маркетплейса. У eBay для большинства товаров она составляет 10%, плюс НДС и комиссия платежной системы. Нетрудно прикинуть, что это намного ниже расходов на содержание офлайн-магазина: вот почему торговля в интернете так успешно с ними конкурирует.

Согласно статистике, 80% пользователей eBay предпочитают бесплатную доставку — а значит, вы можете повысить шанс покупки именно вашего продукта. Узнайте, сколько стоит пересылка товаров в разные страны, и сформируйте цену сразу с учетом этих расходов, а для покупателей сделайте доставку бесплатной.

Шаг, который российские продавцы часто недооценивают. И совершают ошибку: в условиях острой конкуренции на хорошие продажи может рассчитывать лишь тот, кто разговаривает со своим покупателем на одном языке.

Анализ портрета аудитории поможет:

Составить уникальное торговое предложение, выделяющееся на фоне аналогов;

Наиболее привлекательно презентовать продукцию на маркетплейсе;

Подобрать манеру общения, располагающую потребителя к вам;

Корректное описание товара — необходимое, но недостаточное условие для продаж. Чтобы привлечь клиентов, важно еще и правильно расставить акценты.

Читайте так же:
Продажа квартиры в совместной собственности супругов 2022

Поместите ключевые характеристики товара прямо в заголовке. Например: “Футболка мужская белая с абстрактным разноцветным принтом 100% хлопок”;

Как можно больше подробностей укажите в характеристиках товара. Чем детальнее вы заполните нужные поля, тем выше шансы, что поисковый алгоритм предложит его по запросу потенциальному покупателю;

Однако даже идеальный текст не обеспечит продажи без качественных фотографий.

Для съемки разместите товар на простом однотонном фоне без отвлекающих деталей;

С каждым годом люди все чаще используют для выхода в интернет мобильные устройства. Это справедливо и для онлайн-торговли: сегодня больше половины покупок совершается со смартфонов и планшетов. Чтобы успешно продавать в сети, нужно учитывать особенности мобильных версий маркетплейсов. Просматривайте каждое свое объявление на мобильном устройстве и при необходимости корректируйте форматирование.

Конечно, вы можете создать свой сайт, запустить рекламу и ждать продаж. Но этот путь грозит растянуться на годы и требует больших финансовых вложений. Гораздо эффективнее не собирать аудиторию по крупицам, а отправляться туда, где она уже есть, — на маркетплейсы, например, eBay. Он является одной из крупнейших площадок с богатой историей, отличной репутацией и многомиллионной аудиторией, а продавать можно практически любой товар — от флешки до яхты, от распечатки поста с форума до итальянской деревни.

174 миллиона активных покупателей по всему миру, в основном из регионов с высоким уровнем доходов: Северной Америки и Европы. К тому же удобно, что в настройках можно выбрать, на каких рынках вы хотите продавать;

Качественная русификация сайта и наличие службы поддержки;

Ответ зависит от ваших целей и предлагаемых товаров. eBay универсален: он отлично подходит и для полноценных магазинов с широким ассортиментом, и для людей, желающих освободить свой дом от ненужных вещей, и для коллекционеров, время от времени продающих что-то из своего собрания.

Дальше все просто: заходите на сайт eBay и заполняете анкету, чтобы создать аккаунт. Вы можете зарегистрироваться как частный продавец или создать учетную запись компании, если у вас есть юридическое лицо.

На очереди регистрация в платежной системе PayPal, через которую будут осуществляться платежи при продажах. Для физических лиц проверка после подачи заявки занимает 2–3 дня, индивидуальным предпринимателям или юридическим лицам придется подождать дольше: порядка 2–3 недель. В процессе PayPal запросит дополнительные сведения о компании и подтверждающие документы.

После привязки счета к аккаунту eBay остается только загрузить объявления о своих товарах.

Продажа товара за границу

7 МИН

Как заказывать товары из Китая оптом через Alibaba

Если вы покупали товары на AliExpress, то замечали, что в некоторых российских магазинах лежат точно такие же, но в 1,5 — 2 раза дороже. Отечественные оптовики покупают товары в Китае и продают их в России дороже. Чтобы не переплачивать при перепродаже, заказывайте китайские товары напрямую у поставщиков. Рассказываем, как работать с оптом на платформе Alibaba.

Как искать товары и поставщиков на платформе

Alibaba.com — это онлайн-площадка, на которой китайские производители и агенты продают оптовые партии товаров предпринимателям из других стран. Сайт похож на AliExpress стилем и функционалом: у него есть поиск по товарам, фильтры и рубрикатор по категориям.

Скриншот страницы сайта Alibaba.com

Чтобы найти поставщика, поищите интересующие вас товары, выберите магазин и перейдите в личные сообщения. Там вы сможете поговорить с продавцом, обсудить цены, условия и сроки поставок. Обычно предприниматели общаются на английском языке, но если вы знаете китайский, это большой плюс: китайцы будут относиться к вам более лояльно.

Главное отличие площадки от AliExpress — на Alibaba нет точных цен. Продавец указывает примерный диапазон, но конкретику вы получите, когда пообщаетесь с ним и обсудите условия. Как правило, оптовые цены на Alibaba на 20 — 30 % ниже, чем на AliExpress.

Читайте так же:
Можно ли возить в машине полицейскую дубинку?

Быстрых сделок на Alibaba тоже не бывает — добавить в корзину и заказать доставку не получится. Поставки из Китая проходят через таможню, поэтому логистику тоже нужно обсуждать с продавцом. Исключение — мелкий опт на Alibaba стоимостью до 200 евро и весом до 31 кг. Такие посылки поставщик может отправить по почте или курьерской службой.

Как заключить договор и провести оплату

Если вы связались с поставщиком и договорились об условиях, заключите договор. Составляйте его на двух языках: русском и китайском. Для этого поделите листы на две части: слева — текст на русском, справа — перевод на китайском.

Чтобы китайский текст полностью соответствовал русскому и не нарушал законодательство обеих стран, наймите юриста-переводчика. Это недешёвая услуга: за 10-страничный договор придётся заплатить порядка 14 — 15 тысяч рублей. Зато вам не придётся судиться с поставщиками и лично ехать в Китай — так вы экономите гораздо больше.

Обменивайтесь подписанными документами с помощью электронного документооборота, факса или поищите в Китае русскоговорящего торгового представителя. Заключите с ним договор, чтобы он напрямую участвовал в сделках от имени вашей компании. Стоимость услуг представителя — от 100 долларов за сделку.

Китайские поставщики предпочитают получать деньги в долларах или юанях. Чтобы не тратить до 5 — 10 % от суммы перевода на конвертацию, откройте расчётный счёт в иностранной валюте.

Закупка товара за границей: контракт, покупка валюты и учет в налоге УСН

Ольга Воропаева

Закупка товара за границей, как и любая сделка, начинается с формальностей и оформления согласия контрагентов. С иностранным поставщиком необходимо заключить контракт, причем он обязательно должен быть составлен в письменной форме и на двух языках (поставщика и покупателя). Документы можно передать по почте, электронной почте, факсу — законодательство этого не запрещает.

Для заключения контракта можно обратиться к опытному юристу или самому почитать законодательную базу.

Нормы российского законодательства:

  • Таможенный кодекс Таможенного Союза;
  • Федеральный закон № 164-ФЗ от 8 декабря 2003 г. «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности»;
  • Федеральный закон № 173-ФЗ от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»;
  • Федеральный закон «О таможенном регулировании в РФ» N 311-ФЗ от 27 ноября 2010 г;
  • Инструкция ЦБ РФ № 181-И от 16.08.2017.

Существуют правила Инкотермс, можно ими воспользоваться при составлении контракта, т.к. они представляют собой стандартные условия договора международной купли-продажи, распределяют права и обязанности между поставщиком и заказчиком. Кроме основных условий контракта, определение цены в валюте лучше дополнить информацией, на какую дату брать курс валюты, как правило, это дата платежа. Это пригодится для налогового учета.

Во многих контрактах не обозначено важное условие: момент перехода права собственности на товар. Такой пункт соглашения в дальнейшем также позволит избежать разногласий с налоговиками из-за оприходования товара.

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Открываем валютный счет

Иностранцам невыгодно работать с рублями, поэтому чаще всего оплата иностранного контракта проходит в иностранной валюте. Для этого необходимо открыть валютный счет в любом удобном для вас банке и купить валюту. Эта процедура несложная, достаточно предоставить в банк все необходимые документы.

Валютный счет открывается в банке на основании банковского договора, а для покупки валюты оформляется заявление по той форме, которая утверждена банком. Необходимая сумма для покупки валюты перечисляется со своего расчетного счета. Если валютный счет в том же банке, где и расчетный счет, то можно указать в заявке реквизиты своего расчетного счета и с него будут списаны средства.

Паспорт сделки больше не нужен

С 2018 года паспорт сделки не оформляют совсем. Теперь банки сами регистируют иностранные договоры, сумма которых превышает лимит. Лимит для импорта — 3 млн. рублей. Вам останется передать банку информацию о контракте и реквизитах иностранного заказчика.

Читайте так же:
Прописка ребенка на жилплощади, принадлежащей родителям

Валютный контроль

И хотя паспорт сделки отменили, валютный контроль никуда не делся. Банк по-прежнему может запросить у вас подтверждающие документы по сделкам свыше 200 тыс. рублей в рублёвом эквиваленте. Поэтому сохраняйте все контракты, паспорта сделок и другие документы с информацией о валютных операциях. Полный список документов, которые у вас могут попросить, содержится в законе.

За услуги валютного контроля и регистрацию договора банки берут комиссию. Условия у всех разные, поэтому заранее интересуйтесь, какие условия в вашем банке.

Перечисляем деньги иностранному поставщику

После покупки валюты денежные средства будут находиться на вашем валютном счете до того момента, пока банку не будет предоставлено платежное поручение для оплаты иностранного контракта.

Вместе с платежным поручением в банк необходимо предоставить:

  • справку о подтверждающих документах (оформляется по форме, установленной Инструкцией N 181-И);
  • документы, связанные с проведением валютных операций: подтверждающие документы по контракту (акты, счета-фактуры, документы с информацией о ввозе товара и т п.).

Налоговый учет упрощенщиков

Банки, как правило, продают валюту по курсу выше чем курс ЦБ РФ, в этом случае у предпринимателя возникает отрицательная разница курсов. Если разница курсов оформлена как комиссия банка, то ее можно учесть в налоговых расходах как услуги банка сразу при оплате. Если же конвертация прошла по курсу банка, то разницу учесть в расходах нельзя, потому что она не поименована в закрытом перечне расходов в Налоговом Кодексе РФ.

Если предприниматель купил валюту по курсу ниже, чем установленный курс ЦБ РФ, возникает внереализационный доход, который облагается налогом. Это касается всех упрощенцев и на 6% и на 15%.

Если Вы применяете УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы», то вас заинтересует, как учитывать в расходах затраты в инвалюте. Здесь учитывается, для чего вы приобретаете товар.

Товары для себя

Для того чтобы расход был учтен для целей УСН, должны выполняться те же условия, что и при покупке товара у соотечественников:

  • товар оплачен;
  • товар получен.

Датой осуществления расхода будет последняя из дат: дата оплаты иностранному контрагенту или дата получения товара (дата в закрывающих документах), тогда валютный расход вам нужно пересчитать в рубли по курсу ЦБ РФ на эту дату.

Товары для перепродажи

Как вы помните, затраты на товары, для перепродажи учитываются в расходах по мере реализации этих товаров покупателям. Себестоимость товаров для перепродажи будет учитываться в рублях по курсу ЦБ РФ на позднюю из дат: оплату поставщику или получения товара от поставщика.

Основное средство

Приобретенные за границей основные средства списываются также особым методом, который установлен в НК РФ, т.е. равными долями поквартально на последнюю дату квартала в течение одного календарного года. Сумма расходов будет рассчитываться по курсу поздней из дат: оплаты или перехода права собственности на основное средство. Не повредит помнить, что расходы на основное средство списываются с момента ввода в эксплуатацию этого основного средства.

В этой статье мы рассказали только про начало сделки с иностранным поставщиком и раскрыли вопрос налогообложения основным налогом — упрощенным. Тем не менее, возникает еще вопрос транспортировки товара к нам, в Россию, таможня и НДС налогового агента. Про это мы расскажем в другой раз.

Статья актуальна на 05.02.2021

Получайте новости и обновления Эльбы

Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию