Advokat-inform.ru

Юридический советник
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Облагается ли ежемесячная выплата ветерану боевых действий налогом

КС назвал незаконным взимание НДФЛ с выплат ветеранам боевых действий

Конституционный Суд признал положения статьи 217 Налогового кодекса РФ не соответствующими нормам Основного закона страны, поскольку из-за своей неопределенности они позволяют в некоторых случаях взимать налог на доход физлиц с ежемесячных выплат, предусмотренных для ветеранов боевых действий. Федеральному законодателю теперь предстоит уточнить содержание вышеназванной статьи с учетом позиции судей КС РФ.

суда от 12.04.2016 N 11-П разъясняется, что статья 217 НК РФ, как и остальные налоговые нормы, должна указывать исчерпывающий и четкий перечень доходов граждан, освобожденных от налогообложения. Однако на практике возникают спорные ситуации, по которым контролирующие органы имеют разные мнения. Так, в ходе судебного разбирательства по иску ветерана боевых действий, получающего ежемесячную денежную выплату, выяснилось, что в Пенсионном фонде и в Федеральной налоговой службе не пришли к единому мнению, надо ли взимать НДФЛ с данной выплаты. Соцработники считают помощь от государства необлагаемой налогом, а налоговики требуют включать ее в базу для взимания НДФЛ.

В Конституционном Суде напомнили, что наличие противоречивых позиций у различных уполномоченных органов не всегда говорит о незаконности правовой нормы. Однако в данном случае речь идет о соблюдении определенных прав граждан, а не о конфликте между ведомствами, поэтому детально изучили сам предмет спора – список необлагаемых доходов физических лиц.

Проанализировав статью 217 НК РФ, судьи пришли к выводу, что федеральное законодательство гарантирует ветеранам дополнительную социальную помощь. К мерам поддержки относятся компенсации расходов на оплату коммунальных услуг и капремонта, льготы по пенсионному обеспечению и иные варианты помощи, в том числе в виде ежемесячных денежных выплат. Подобные пособия, по своей правовой природе, направлены на восполнение потерь граждан, которые ранее являлись получателями натуральных льгот и гарантий, поэтому не отличаются от иных мер социальной поддержки ветеранов.

В то же время судьи отмечают, что в налоговом законодательстве используются такие термины и понятия, как «государственные пособия», «выплаты», «компенсации», «компенсационные выплаты», но не уточняются ни их содержание, ни отраслевая принадлежность. Кроме того, законодатель не учел, что одни и те же термины могут использоваться в разном значении. Например, в случае с выплатой ежемесячного пособия ветеранам боевых действий выяснилось, что оно облагается налогом в зависимости от того, продолжают ли получатели проходить военную или государственную службу или уже вышли на пенсию. В постановлении также подчеркивается:

«Такой различный правовой режим налогообложения для одной и той же выплаты в зависимости от формальных, не связанных с ее правовой природой критериев и нарушается принцип равенства лиц, относящихся к одной категории».

Конституционный Суд указал на необходимость внести изменения в Налоговый кодекс РФ. Пока этого не сделано, взимать НДФЛ с ежемесячных выплат в пользу ветеранов боевых действий запрещено.

Банк экспертных заключений

Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.

В штате организации состоит сотрудник, который имеет право на ежемесячную денежную выплату в качестве ветерана боевых действий. Возникают ли у организации обязанности налогового агента при перечислении сотруднику данной выплаты?

Ответ:

Полагаем, что с учетом мнения Конституционного суда РФ, высказанном в Постановлении от 13.04.2016 № 11-П, у организации не возникает обязанностей налогового агента по НДФЛ при перечислении на счет сотрудника ежемесячной денежной выплаты как ветерану боевых действий.

Обоснование:

Российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, признаются налоговыми агентами в отношении таких доходов, выплачиваемых физическому лицу, и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Читайте так же:
Организация доставки еды

При этом ст. 217 НК РФ определен перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), который является закрытым и расширенному толкованию не подлежит.

В соответствии с п. 1 ст. 23.1 Федерального закона от 12.01.1995 № 5-ФЗ "О ветеранах" право на ежемесячную денежную выплату имеют ветераны боевых действий из числа лиц, указанных в пп. 1 -4 п. 1 ст. 3 Закона № 5-ФЗ, в частности военнослужащие летного состава, совершавшие с территории СССР вылеты на боевые задания в Афганистан в период ведения там боевых действий, .

Согласно ст. 217 НК РФ от обложения налогом на доходы физических лиц освобождаются государственные пособия, иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством, а также все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; (п. 1 и 3 ст. 217 НК РФ).

При этом ежемесячная выплата ветеранам боевых действий в ст. 217 НК РФ не предусмотрена.

Однако Конституционный суд в Постановлении от 13.04.2016 № 11-П отметил, что большинство выплат и компенсаций, освобождаемых от налогообложения НДФ, считается мерой социальной поддержки. Ежемесячная выплата не может отличаться от иных мер поддержки ветеранов боевых действий. Следовательно, несмотря на то что в ст. 217 НК РФ эта выплата не предусмотрена, она не должна облагаться налогом.

Суд указал, что до внесения соответствующих изменений в положения ст. 217 НК РФ действующие формулировки ст. 217 НК РФ не могут служить основанием для обложения налогом на доходы физических лиц ежемесячной денежной выплаты, установленной для ветеранов боевых действий и признал положения ст. 217 НК РФ не соответствующими Конституции РФ, ее статьям 19 (части1 и 2) и 57, в той мере, в какой в системе действующего правового регулирования они в силу своей неопределенности допускают обложение налогом на доходы физических лиц ежемесячной денежной выплаты, установленной для ветеранов боевых действий.

Таким образом, полагаем, что с учетом мнения Конституционного суда РФ у организации не возникает обязанностей налогового агента по НДФЛ при перечислении на счет сотрудника ежемесячной денежной выплаты как ветерану боевых действий.

Автор: Е.В. Пшеничная
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс

Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс

Налоговые льготы ветеранам боевых действий в 2020 году: полный перечень, как ими воспользоваться

Военнослужащие, которые принимали участие в боевых конфликтах как на территории России, так в странах, перечисленных в законодательстве, могут оформить статус «Ветеран боевых действий».

При его наличии они могут рассчитывать на целый ряд послаблений в разных сферах в качестве поддержки со стороны государства. К ним можно отнести налоговые льготы, предоставляемые ветеранам боевых действий.

Законодательные основания для налоговых послаблений ветеранам и участникам боевых действий

Правовой статус ветерана БД устанавливается на основании закона РФ №5 «О ветеранах».

К данной категории относятся лица, которые принимали участие в боях:

  • на территории СССР и России;
  • разминировании в период с 10.05.1945 года по 31.12.1957 года;
  • участники боевых операций в Чечне в период 1994-1996 годах;
  • военные, которые принимали участия в операциях в Афганистане в период с 01.12.1979 по 01.12.1989 годы;
  • военные, которые принимают участие в операциях в Сирии с 30.09.2015 года.

Полный перечень территорий государств, служба в которых засчитывается для получения данного почетного звания пределен в приложении к закону. Данный перечень не является закрытым, периодически он обновляется.

Читайте так же:
Пример расчета процентов по договору займа и неустойки за просроченный платеж

Налоговые льготы ветеранам боевых действий предусматриваются как нормами федерального законодательства, так законами субъектов.

В области налогового послабления для данной категории на уровне федерации действуют нормы НК РФ, а в регионах — соответствующие акты, регулирующие налогообложение в каждом субъекте.

Для получения статуса ветеран БД нужно обратиться в военкомат, ведомственные органы или органы соцзащиты, после чего данному человеку будет выдано соответствующее удостоверение.

Налоговые вычеты по НДФЛ в 2020 году:

Рассмотрим подробнее льготы ветерана боевых действий при обложении его доходов НДФЛ.

Размер вычета

Если физлицо, работающее в компании или у ИП, является ветераном БД и подтвердило свой статус удостоверением, согласно НК РФ, он в отношении своих доходов может применять налоговый вычет по НДФЛ участнику боевых действий в размере 500 рублей.

Для того, чтобы бухгалтер учитывал его, необходимо написать заявление. Если работник, имеющий данную льготную категорию, является еще и инвалидом, то сумма вычета возрастает до 3000 рублей.

Вычет предоставляется ежемесячно.

Кроме этого, согласно НК РФ, ветеран БД имеет право на повышенный размер необлагаемой материальной помощи. Для данной категории лиц он составляет 10000 рублей, а не 4000 рублей как для обычных физических лиц.

Пример расчета

Менеджер ООО «Полюс» с окладом 40000 рублей отработал в январе 2020 года полный месяц. Данным работником было подано заявление на применение стандартного вычета, предоставляемого ему как ветерану БД.

Сумма НДФЛ в январе 2020 года составит:

(40000-500) *0,13=5135 рублей

Зарплата за январь на руки:

Охранник ООО «Полюс» с окладом 25000 рублей является инвалидом 3 группы, при этом инвалидность ему была установлена в результате травм, полученных в боевых операциях. Он полностью отработал в январе 2020 года. От него поступило заявление о применении стандартного вычета в размере 3000 рублей.

Сумма НДФЛ за январь 2020 года составит:

(25000-3000) *0,13=2860 рублей.

Зарплата за январь на руки:

Льготы на земельный налог

Налоговые льготы ветеранам боевых действий в 2020 году: полный перечень, как ими воспользоваться

Несмотря на то, что земельный налог является местным налогом, НК РФ устанавливает льготу для ветеранов БД по нему на уровне федерации.

Согласно НК РФ для ветеранов БД предусмотрен налоговый вычет в размере 600 кв. метров в отношении одного земельного участка. Таким образом при расчете земельного налога, не облагается стоимость 6 соток.

Для использования льготы ветеран БД должен подать заявление в установленные сроки (до 31.12) в территориальный налоговый орган по месту регистрации.

Освобождение от имущественного налога:

На какие объекты распространяется?

Право на имущественный налог для ветеранов военных действий устанавливается на федеральном уровне в НК. Кроме этого, регионы имеют право расширять списки льготников и объемы предоставляемых послаблений.

Так, не облагаются по одному объекту следующей недвижимости:

  • Квартира, комната, часть квартиры;
  • Часть жилого дома, полный жилой дом;
  • Помещение либо сооружение;
  • Хозяйственное строение;
  • Гараж либо машино-место.

За какое имущество придётся платить?

Главное ограничение, прописанное в НК — недвижимость, по какой запрашивается налоговая льгота, не должно использоваться в предпринимательской деятельности.

Налог придется уплачивать в случае, если у льготника в собственности находятся два и более объекта одного и того же вида. Тогда по первому объекту будет предоставлена скидка, а по второму необходимо будет уплатить налог в полной мере.

Льготы по транспортному налогу:

На федеральном уровне

Федеральное законодательство не предусматривает льгот по транспортному налогу на авто, целью которых являются ветераны боевых действий ВБД. Но могут вступать в силу косвенные послабления.

К примеру, если автомобиль для ветерана был приобретен через органы соцзащиты, и его мощность не превышает 100 л.с.

На региональном уровне

Льготы по транспортному налогу могут регулироваться региональными законодательными актами. Всего послабления для ветеранов боевых действий введены в 33 субъектах страны.

Так, в семи областях полагается полное освобождение от транспортного налога ветеранов боевых действий . Оно не зависит ни от страны происхождения автомобиля, ни от мощности двигателя.

Читайте так же:
Утепление стены дома

Число областей входят Москва, Тульская, Сахалинская, Мурманская, Липецкая, а также две республики — Адыгея и Кабардино-Балкария.

Еще в 14 регионах России льгота определяется мощностью двигателя автомобиля. К примеру, в Ленинградской области не облагается налогом авто с двигателем до 80 л.с., в Хабаровском и Красноярском крае, Волгоградской и Ульяновской области с двигателем до 100 л.с.

В отдельных регионах налог предоставляется в виде процентной скидки к рассчитанному размеру платежа.

Как воспользоваться налоговыми послаблениями?

Для получения имущественных налоговых льгот необходимо выполнить несколько действий.

Сначала, участник УБД должен собрать пакет документов, подтверждающих свое право на получение послабления.

  • Паспорт для установления личности;
  • Заявление на предоставление льготы по налогу;
  • Копия документа, подтверждающего право собственности на объект, по какому заявляется льгота;
  • Копия документа, подтверждающего статус ветерана боевых действий.

Несмотря на то, что список устанавливается на федеральном уровне, региональным законодателям дано право не только расширять список получателей льгот, но также вносить изменения в список необходимых документов.

Документы может подать в налоговый орган не только сам ветеран, но и его законный представитель. В этой ситуации последний должен иметь оформленную нотариальную доверенность.

Налоговые льготы ветеранам труда: что положено в 2020 году, как оформить, изменения

Отпуск ветеранам боевых действий в 2020 году: основной и дополнительный, могут ли отказать

ЕДВ ветеранам боевых действий: размер повышения в 2020 году, какая сумма будет установлена

Жилье ветеранам боевых действий: условия предоставления льготы в 2020 году, порядок получения

Льготы ветеранам ВОВ в 2020 году: основной и дополнительный список, как получить

Какие льготы положены и от каких налогов освобождены ветераны боевых действий?

Какие льготы положены и от каких налогов освобождены ветераны боевых действий?

Под категорию налоговых льгот для ветеранов, которые побывали в боевых действиях подходят полные, или же частичные скидки в уплате сборов в налогообложении.

Данная льготная политика направлена на то, чтобы улучшить финансовое положение тех слоев населения, которые имеет право на оформление льгот.

Ветераны, принимающие участия в боевых сражениях, и имеющие в связи из-за этого инвалидность, получают пенсионное обеспечение от государства.

Но если быть откровенными, пенсия в РФ не может обеспечить все финансовые потребности пенсионеров, а также инвалидов и ветеранов, поэтому налоговое послабление сможет, немного поправить ситуацию и уменьшить расходы.

На сегодня не все категории людей, котором положена льгота, знают об этом, а также о том, какие льготы по налоговым платежам распространяются, и в каком размере.

Что входит в понятие боевое действие?

Под понятие боевое действие попадает любое вооружённое столкновение двух и более сторон.

Боевое действие может быть внутри одной страны (вооружённый конфликт между субъектами РФ), а также конфликт международного значения.

Территории боевых действий, на которые распространён закон, подтверждающий предоставление льгот:

  • Помощь в разрешении конфликта в Афганистане;
  • Внутригосударственный военный конфликт в Чечне;
  • Военная помощь в решении боевых действий в Сирии;
  • Боевые действия на территории Ливане;
  • Решение военного действия в Бангладеш;
  • Военные действия на территории государства Египет.

Определение статуса ВБД

Участники боевых действий они же ветераны данных вооруженных конфликтов, это:

  • Военнослужащие, что находятся на действующей службе, а также те, что ушли в запас;
  • Офицерский состав ОВД, а также ОГБ;
  • Рядовой состав ОВД, а также рядовые ОГБ;
  • Военнообязанные люди (проходящие службу на сборах);
  • Сотрудники Минобороны РФ;
  • Сотрудники уголовной, а также исполнительной системы, что были направлены главным военным командованием государства в горячую вооруженную точку, как за границами РЫ, так и на территории государства, и выполняли возложенные обязанности;
  • Военные, принимавшие участие в разминировании территории государства на протяжении с 1945 до 1951 года;
  • Военные, доставлявшие груз на территории государства Афганистан в период вооружённого конфликта на данной территории (военные шофера не принимали участия в боях, но нередко становились мишенями для обстрела противниками);
  • Военные лётчики, перевозящие грузы на территорию боев в Афганистан и осуществляли на родину доставку груза 200;
  • Служащие, либо же ветераны в гражданской, или военно-транспортной авиации, которые доставляли необходимую технику, а также военных и гражданских специалистов на территории боевого конфликта;
  • Сотрудники гражданской службы в авиации, что при обслуживании ВСРФ получили увечье, или же награждены за данную службу правительственными наградами РФ;
  • Граждане мирных профессий, которые выполняли необходимую работу в Афганистане (командированные правительством) во временной период с 1979 по 1989 год.
Читайте так же:
Налоговый вычет налогоплательщикам-родителям на покупку квартиры детям

Виды льгот для участников и от каких налогов освобождены

Для категорий граждан, которые принимали участие в урегулировании вооружённых конфликтов, правительство разработало государственные надбавки и дотации к пенсионному обеспечению, а также льготы в различных сферах.

Медицина:

  • Без оплатное протезирование (только не распространяется на зубное протезирование);
  • Компенсирование проезда до клиники при лечении и протезировании;
  • Лечение в госпитале;
  • Бесплатная диспансеризация в медучреждениях.

Социальная сфера:

  • Дополнительное время к основному календарному отпуску;
  • Ветераны сами выбирают время очередного отпуска;
  • Государственное пенсионное обеспечение в размере 2622,00 рублей;
  • Поступление в учебные заведения вне конкурсной основы;
  • Льготы на оплату услуг ЖКХ.

Налогообложение:

  • Налог на владение транспортом;
  • Земельный тип налога;
  • НДФЛ;
  • Налог на частное недвижимое имущество;
  • Скидка по уплате госпошлины.

Налоговые льготы по подоходному налогообложению

Ветераны боевых действий и лица, приравненные к данной категории на уровне законодательства, имеют право вычета по НДФЛ.

На сумму вычета в размере 500,00 рублей можно снизить все доходы, что проходят по декларации и на которые распространяется налоговая ставка 13,0%.

К таким доходам относятся:

  • Сумма заработной платы;
  • Пенсионное обеспечение;
  • Доход, который получает ветеран на основании трудового, или подрядного договора;
  • Доход от продажи недвижимой собственности;
  • Средства от продажи транспортного средства.

Пример расчёта налога на прибыль

Расчет налога на прибыль с применением льготы, что предоставляет государство для ветерана боевых действий, по данной формуле:

  • Сумма полученного дохода — вычет = сумма дохода, с которого насчитывается налог;
  • Сумма дохода для начисления * налоговая ставка 13,0% = сумма налога, что необходимо уплатить в бюджет государства.

Пример для расчёта:

  • Доход каждый месяц 20 тысяч рублей — 500,00 рублей = 19500,00 рублей;
  • 19500,00 рублей *13,0% = 2535,00 рублей;
  • Без вычета данная сумма составляла 2600,00 рублей;
  • Экономия 65,00 рублей каждый месяц;
  • Годовая экономия 780,00 рублей.

Как воспользоваться налоговым вычетом льготнику?

Своей льготой на вычет ветеран, или же участник, может воспользоваться по своему усмотрению.

Существуют 2 варианта получения вычета:

  • Вариант помесячного начисления вычета. Сумма налога по доходам исчисляется в бухгалтерии предприятия, на котором работает льготник и вносится в сумму заработка;
  • Получение всей суммы вычета после окончания отчётного года в ФНС. Получить весь годовой вычет можно после того, как заявление на право получения будет написано и передано налоговому инспектору в территориальном отделении ФНС по месту проживания ветерана боевых действий. Инспектор насчитает ваш вычет, и вы сможете получить в банке сумму 780,00 рублей сэкономленного подоходного налога.

Земельный налог для ветеранов боевых действий

Сумма на земельный налог насчитывается исходя из кадастровой оценочной стоимости земельного участка.

Ветерану боевых действий предоставляется льгота уменьшить размер выплаты с данного участка на 10 тысяч рублей.

Если сумма налога на землю выше, чем 10 тысяч рублей, тогда ветеран полностью освобождается от его уплаты.

Сумма земельного типа налога зависит от региона, потому что земельные сборы относятся к региональным сборам в налогообложении.

В некоторых областях существует разный процент исчисления сбора за участок земли.

В алтайском крае, в Челябинской, а также Липецкой областях — процентная земельная ставка налога — 1,30%. В городе Санкт-Петербург процент выше — 0,420%, а в Орле и его области — налог на землю составляет 1,50%.

В Московской области — дачные участки и наделы под застройку начисляются 0,30%, а все остальные земельные наделы — по максимальной ставке 1,50%.

Читайте так же:
Договор купли-продажи земельного участка на 2022 год

По имущественному типу

Для ветеранов, а также участников боевых действий, правительство разработало такие льготные послабления для уплаты имущественного налога на собственную недвижимость.

Все военные, имеющие стаж службы не меньше, чем 20 лет, а также ветераны, которые принимали участие в боевых операциях и граждане, приравненные, к участию в боях, имеют право не платить полностью за такое недвижимое имущество, что является их частной собственностью:

  • Квартира, или же доля в квартире;
  • Приватный дом;
  • Здания мастерских, или же ателье, используемое льготником для трудовой деятельности;
  • Дачные домики;
  • Постройки до 50,0 кв.м. Для ведения домашнего хозяйства;
  • Гараж.

За недвижимость ветеран боевых конфликтов платит только в том случае, если на него зарегистрировано несколько объектов недвижимости, или же несколько квартир.

квартиры ветеранам

От налога освобождается только одна квартира. Вторая квартира платится в полном объеме всей суммы.

Транспортный налог для ветеранов боевых действий

На уровне государства правительством не предусмотрено освобождение от транспортного налога ветеранов, которые принимали участие в боевых операциях на территории государства РФ, а также за ее границами.

Транспортный налог, также как и налог на имущество, и землю, относится к региональному наполнению бюджета, поэтому руководство регионов вправе сами выставлять процентные ставки, а также вводить льготы на различные категории населения своего региона.

Чаще всего региональные местные власти снижают налоговый нажим на социально незащищенных своих жителей.

Столичные власти, а также власти Московской области освободили участников и ветеранов боевых действий от уплаты сбора на одно авто, в котором мощность двигателя меньше, чем 200,0 л.с.

Транспортный сбор на другой транспорт, данная категория льготников платит в полном объеме.

Во многих регионах существуют различные послабления ветеранам на владение машинами:

  • Скидки получают только на один автомобиль;
  • Транспортное средство оплачивается по льготе в 50,0%;
  • Льгота всем ветеранам, а также пенсионерам, которые владеют отечественным автотранспортом;
  • Отмена сбора на авто по объему двигателя — до 150 лошадиных сил.

Как получить налоговую льготу?

Первым делом, ветерану боевых событий, необходимо узнать, существуют ли региональные льготы для такой категории налогоплательщиков, и тогда стоит обратиться в налоговую инспекцию.

При обращении в фискальную службу, Вы должны подтвердить статус участника боевых действий, или же приравненного к их категории, чтобы получить возможность на льготу. Только ИФНС дает право на получение скидок и льгот, которые действуют в Вашем регионе.

Если Вы попадаете под региональные льготы, тогда в территориальное отделение ФНС, необходимо предоставит прошение о присвоении вам статуса льготника, и получить возможность на скидку при уплате транспортного типа налога, а также сбора за землю и имущество.

льготы на госпошлину

При получении льготы на гос.пошлину, нужно налоговому инспектору предъявить удостоверение, которое подтверждает статус ветерана, или же участника в боевых действиях и справку о сумме госпошлины.

Список документов

Для оформления льготы кроме написанного заявления, нужно представить налоговому инспектору такие документы (все документы должны быть в оригинале, а также сняты с них копии):

  • Документ, подтверждающий личность — паспорт;
  • Личный код — ИНН;
  • Документы на собственность (на жильё, автотранспорт, на землю);
  • Информация о прописке;
  • Удостоверение, которое подтверждает статус ВБД;

Все документы можно представить в ФНС лично, или же отправить по почте письмо с уведомлением.

Заключение

Всем ветеранам БД необходимо знать, что налоговые льготы могут применяться к ним, только в том случае, если они своевременно написали заявление в ФНС по месту своего проживания, и подали весь список необходимых для этого документов.

В ином случае они не попадают под налоговые льготы.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию