Advokat-inform.ru

Юридический советник
2 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Надо ли платить налог с продажи бездокументарных акций

Три и пять лет: как уйти от начисления НДФЛ при долгосрочном владении ценными бумагами

Часто инвесторы задаются вопросом: можно ли освободиться от налогообложения, если владеть ценной бумагой долгий срок, например, как с жилой недвижимостью?

Можно. Для инвесторов предусмотрены две льготы, которые позволяют освободить от налогообложения доход от продажи ценных бумаг, если владеть этими ценными бумагами более трёх или более пяти лет. Однако для освобождения от налога необходимо выполнить ряд условий.

Рассмотрим, чем эти две льготы отличаются друг от друга.

Льгота по владению более 5 лет (п. 17.2 ст. 217 НК РФ, п. 2 ст. 284.2 НК РФ)

Вычет по владению более 3 лет (подп. 1 п. 1 ст. 219.1 НК РФ)

В чём суть?

Освобождает доход от реализации акций российских компаний. Без дивидендов.

Освобождает прибыль от реализации (погашения) ценных бумаг. ПФИ не освобождает. Купонный доход и дивиденды не освобождает.

Какие условия?

Одно из условий:

    акции не обращаются на организованном рынке в течение всего срока владения ими;

    ценные бумаги являются обращающимися на организованном рынке;

Кто может получить?

Налоговый резидент РФ и налоговый нерезидент РФ.

Только налоговый резидент РФ.

Сколько раз можно получить вычет (льготу)?

Можно получать ежегодно, если каждый год продавать ценные бумаги, которые подпадают под условия.

Размер вычета, есть ли ограничения?

Размер льготы не ограничен, освобождается весь доход, полученный от продажи акций.

Размер вычета ограничен. За календарный год максимальный размер вычета рассчитывается как произведение количества лет владения ценными бумагами и 3 млн руб.

Как влияет ИИС?

Данную льготу можно применять и на ИИС. Таким образом, можно добиться максимальной отдачи, например, применять в рамках ИИС вычет на взносы и освободить доход от реализации, воспользовавшись данной льготой.

Вычет нельзя получить, если реализация (погашение) ценных бумаг происходит на ИИС (как обойти это условие, читайте в статье «Можно ли с ИИС совместить вычет по долгосрочному владению бумагами?»).

Какой срок владения?

На дату реализации акций они непрерывно принадлежат вам более пяти лет.

Ценные бумаги приобретены в собственность после 1 января 2014 г. и принадлежат вам более трёх лет.

Как влияет репо и заём?

Срок, в течение которого акции выбывают из собственности в связи со сделками репо и займа ценных бумаг, в срок нахождения ценных бумаг в собственности не включается.

Срок нахождения ценных бумаг в собственности включает в себя срок, в течение которого они выбыли из собственности по договору займа с брокером и (или) по договору репо.

Учтите, для применения любой из этих льгот важно иметь документы, которые подтверждают факт приобретения ценных бумаг. Без определения конкретной даты перехода права собственности нельзя узнать, соблюдены ли все необходимые условия.

И самое главное: клиенты «Открытие Брокер» могут получить консультацию у наших экспертов по налогам абсолютно бесплатно. Свяжитесь с нами удобным способом — ответим на любые вопросы!

Без минимальной суммы, платы за обслуживание и скрытых комиссий

проект «Открытие Инвестиции»

Москва, ул. Летниковская, д. 2, стр. 4

Размещённые в настоящем разделе сайта публикации носят исключительно ознакомительный характер, представленная в них информация не является гарантией и/или обещанием эффективности деятельности (доходности вложений) в будущем. Информация в статьях выражает лишь мнение автора (коллектива авторов) по тому или иному вопросу и не может рассматриваться как прямое руководство к действию или как официальная позиция/рекомендация АО «Открытие Брокер». АО «Открытие Брокер» не несёт ответственности за использование информации, содержащейся в публикациях, а также за возможные убытки от любых сделок с активами, совершённых на основании данных, содержащихся в публикациях. 18+

АО «Открытие Брокер» (бренд «Открытие Инвестиции»), лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление брокерской деятельности № 045-06097-100000, выдана ФКЦБ России 28.06.2002 (без ограничения срока действия).

ООО УК «ОТКРЫТИЕ». Лицензия № 21-000-1-00048 от 11 апреля 2001 г. на осуществление деятельности по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами, выданная ФКЦБ России, без ограничения срока действия. Лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг №045-07524-001000 от 23 марта 2004 г. на осуществление деятельности по управлению ценными бумагами, выданная ФКЦБ России, без ограничения срока действия.

Как исчисляется налог с продажи акций физлицом?

Многие российские граждане занимаются торговлей акциями различных компаний. Каким налогом может облагаться доход, полученный от соответствующих сделок? Какие налоговые льготы для данных правоотношений установлены законодательством РФ?

Исчисление налога с продажи акций: общие нормы

налог с продажи акций физическим лицомИзучим для начала общие нормы права, определяющие то, как исчисляется налог с продажи акций физическим лицом.

Реализация гражданином акции, которая эмитирована какой-либо компанией, формирует доход данного физлица, облагаемый налогом. Исчисляется он по ставке в 13% для резидентов России, и 30% — для нерезидентов.

Облагается ли налогом продажа акций, которая оказалась убыточной? Нет, в этом смысле законодатель придерживается разумной позиции. Фактическая налогооблагаемая база по торговым сделкам может быть уменьшена — на величину расходов, возникших у физлица при покупке акции. Кроме того, в расходы включаются те издержки, что связаны с содержанием счета (если он применялся для осуществления операций с акциями).

Читайте так же:
Как уменьшить налоговую базу при продаже квартиры

Таким образом, в данном случае речь идет о начислении налога только на положительный результат торговли ценными бумагами.

Следует отметить, что в отношении налогов на доходы по акциям не действует правило, по которому соответствующие доходы освобождаются от налогов по истечении 3 лет владения физлицом проданными активами — как в случае, к примеру, с недвижимостью (приобретенной до 2016 года) и автомобилями. Вместе с тем, в отношении доходов по сделкам с ценными бумагами, эмитированными фирмами определенных категорий, законодательством РФ установлен ряд значительных льгот — их специфику мы рассмотрим чуть позже.

Сейчас изучим подробнее то, в каком порядке в целях налогообложения при сделках с ценными бумагами должны — в соответствии с законодательством РФ, учитываться доходы физлица.

Учет доходов

В рамках сделок по продаже акций в качестве налогооблагаемых рассматриваются доходы по сделкам:

  • с акциями, которые торгуются на бирже;
  • с акциями, которые торгуются вне биржевой инфраструктуры;
  • с производными денежными инструментами, которые задействуются на бирже и вне ее;
  • с денежными инструментами, применение которых регламентируется Законом «О рынке ценных бумаг».

Примеры производных инструментов, при использовании которых у физлица может возникать налогооблагаемый доход — фьючерсные, форвардные, опционные договоры.

Следует отметить, что доходы, представленные процентами — например, купонные, должны быть включены в налогооблагаемую базу, если иное не установлено законодательством.

Теперь — об учете расходов, которые могут быть использованы физлицом для оптимизации налогооблагаемой базы при купле-продаже акций компаний.

Учет расходов

К расходам, о которых идет речь, по законодательству относятся подтвержденные посредством официальных документов расходы, которые связаны:

  • с покупкой, продажей акций (собственно, издержки по ведению счета могут относиться к расходам, что связаны с продажей);
  • с хранением и погашением акций;
  • с применением финансовых инструментов, которые классифицируются как производные;
  • с исполнением различных обязательств по сделкам.

В качестве примеров таких расходов можно привести:

  1. суммы, перечисленные физлицом в пользу компании, эмитировавшей акции;
  2. суммы, которые составляют величину премий в соответствии с контрактами;
  3. периодические или единовременные выплаты, которые обусловлены правилами использования производных инструментов;
  4. расходы, связанные с оплатой услуг брокеров, посредников или, к примеру, клиринговых организаций;
  5. расходы, которые должны быть возмещены тому или иному участнику рынка ценных бумаг;
  6. уплата биржевых сборов;
  7. налоги, которые уплачены физлицом за акции, которые получены в порядке наследования, дарения;
  8. проценты, уплаченные банкам по целевым кредитам на покупку акций;
  9. прочие расходы, которые связаны с торговлей акциями и подтверждены.

Таким образом, перечень возможных издержек, что могут быть применены физлицом в целях снижения налогооблагаемой базы не закрытый.

Выше мы отметили, что основной критерий появления у физлица обязательств, связанных с уплатой налога по факту продажи акций — положительный финансовый результат сделки с ценными бумагами. Изучим нюансы, характеризующие определение данного результата.

Определение финансового результата

Определение финансового результата​Формула определения финансового результата в общем случае очень проста: берутся доходы, исчисляемые в порядке, что рассмотрен нами выше, и из них вычитаются расходы, соответствующие приведенным выше критериям. При этом, если у физлица в налоговом периоде есть расходы, но нет доходов, то данные расходы могут быть перенесены на тот налоговый период, в котором доходы появляются.

Финансовый результат по сделкам, связанным с куплей-продажей физлицом акций, определяется по окончании налогового периода. Результат по сделкам непосредственно с акциями и производными инструментами учитывается раздельно.

Если финансовый результат по факту совершения физлицом сделок непосредственно с акциями — отрицательный, то превышение расходов над доходами может быть применено для оптимизации налоговой базы по финансовому результату, который отражает сделки с производными инструментами. Кроме того, действует и обратное правило — когда убыточными оказались сделки по производным инструментам, на сумму убытка может быть оптимизирована база по сделкам с акциями.

Вместе с тем, если оба вида торговых операций — как сделки с акциями, так и сделки с производными инструментами, оказались убыточными, то налогоплательщик должен осуществить раздельный учет данных убытков в установленном порядке. Это даст возможность использовать убыток для оптимизации налогооблагаемой базы в будущие налоговые периоды — по соответствующим сделкам. То есть, убытки по контрактам, что связаны с куплей-продажей акций, могут быть учтены при исчислении налогооблагаемой базы только по таким же контрактам. То же правило установлено и для сделок с применением производных финансовых инструментов.

Важный нюанс: указанные правила переноса убытков действуют только в рамках сделок, проведенных на биржевых торгах. Если торговля осуществлялась не на организованном финансовом рынке, то перенос убытков в рассмотренном выше порядке не может быть осуществлен. Всего соответствующие убытки можно переносить на будущие налоговые периоды в течение 10 лет. Важно при этом сохранять документы, удостоверяющие финансовый результат.

Читайте так же:
Расторжение договора ренты с пожизненным содержанием

В начале статьи мы отметили, что в ряде случаев для налогоплательщиков, исчисляющих доходы по факту сделок с акциями, устанавливаются значительные льготы. В чем заключается специфика данных льгот? Как избежать уплаты налога при продаже акций при их применении?

Налог по сделкам с акциями: льготы

Вероятно, самая значительная льгота для физлиц в части сделок с акциями — та, что предполагает появление у гражданина возможности в принципе не уплачивать налог за доходы, что получены по факту продажи некоторых акций. В частности — тех, что эмитированы российскими предприятиями и куплены физлицом после 01.01.2011 года. Главное условие применения данной льготы — владение соответствующими акциями в течение 5 лет и более (при соблюдении ряда дополнительных условий).

Будет иметь большое значение тот факт, что акции эмитируются фирмой, у которой активы не более, чем на 50% базируются на недвижимом имуществе, зарегистрированном в России. Если это так, то льготы в отношении доходов по данным акциям можно применить, даже в случае, если соответствующие ценные бумаги были куплены до 2011 года.

Если говорить о дополнительных условиях обнуления налога на акции, то к таковым относится торговля данными акциями вне биржевой системы. Исключение установлено, опять же, для фирм, имеющих менее 50% активов в виде российской недвижимости, а также фирм, осуществляющих деятельность в высокотехнологичном сегменте экономики (при этом, у вторых более 50% может приходиться на российскую недвижимость).

Кроме того, нулевой ставкой по налогу на доходы с продажи акций можно воспользоваться, если:

  • они эмитированы высокотехнологичными предприятиями;
  • физлицо владеет акциями в течение 1 года и 1 дня и более (при условии, что данные ценные бумаги не были проданы до 29.12.2015 года).
  • акции высокотехнологичной фирмы обращаются на бирже — как минимум, по состоянию на день продажи.

Следующий вариант уменьшения налогов по доходам со сделки с акциями — применение инвестиционных вычетов. Изучим их специфику подробнее.

Применение инвестиционных вычетов

Вычеты, о которых идет речь, представлены законодательством РФ в 2 разновидностях. Рассмотрим их.

1. Вычеты по индивидуальному инвестиционному счету или ИИС.

С 2015 года российские граждане имеют право открывать ИИС — аккаунты, управляемые компетентными брокерами, сроком на 3 года и более. Максимальная сумма денежных средств, которая может быть размещена на ИИС — 400 тыс. рублей в течение года.

Фактический вычет по схеме, о которой идет речь, может составить (по выбору гражданина):

  • 13% от суммы денежных средств, которые размещены на ИИС (в счет уменьшения НДФЛ);
  • всю сумму налога на инвестиционные операции по ИИС.

В первом случае для практического применения вычета у гражданина должны быть налогооблагаемые доходы — например, представленные зарплатой. Если, к примеру, на его ИИС размещено 400 тыс. рублей в течение года, то данный гражданин сможет получить вычет по зарплатному НДФЛ в сумме 52 тыс. рублей (13% от 400 000). Вполне возможен и возврат налога при продаже акций, которые покупались через обычный брокерский счет и принесли налогооблагаемую прибыль.

Можно отметить, что соответствующий вычет не влияет на возможность оформления иных налоговых вычетов — например, имущественных или социальных.

Второй вариант больше подходит опытным трейдерам, которые используют ИИС как полноценный финансовый инструмент, и рассчитывают получить за счет этого значительный доход: налог с него уплачиваться не будет.

Во многих случаях трейдеры, применяющие второй вычет по ИИС, также занимаются торговлей акциями в рамках обычных брокерских счетов. При этом, они могут задействовать следующую разновидность налоговых льгот.

2. Вычеты по акциям, находящимся в обращении 3 года и более.

Речь идет об акциях, которые торгуются на российской бирже. Если гражданин, купив соответствующего типа акцию, удерживал ее 3 года, и после — продал, то при положительном финансовом результате он не будет обязан уплачивать с него налог.

При этом, максимальная сумма положительного финансового результата, которая может быть учтена в рамках рассматриваемого вычета, соответствует 3 000 000 рублей, умноженным на установленный коэффициент. Он может быть равным:

  • количеству лет, в течение которых акции находятся во владении налогоплательщика (если все они находятся в собственности одинаковое количество времени на момент продажи);
  • показателю, который определяется по формуле, приведенной в пункте 2 статьи 219.1 Налогового Кодекса России.

Если положительный финансовый результат при торговле акциями на российской бирже превысил максимальное значение, определяемое в порядке, рассмотренном нами, то гражданин будет обязан уплачивать НДФЛ.

Можно отметить, что, в свою очередь, при применении вычета второго типа по ИИС величина финансового результата может быть любой, и налог на него начисляться не будет. Кроме того, вычет по акциям, которыми нужно владеть 3 года для освобождения от налога, начисляется вне инфраструктуры ИИС — только на отдельном брокерском счете.

Еще один нюанс — гражданин вправе открывать на себя только 1 индивидуальный инвестиционный счет. Если он зарегистрирует еще один, то должен закрыть предыдущий. В свою очередь, брокерских счетов — на которых возможно применение вычета по акциям, находящимся в собственности 3 года и более, может быть открыто любое количество. Главное, чтобы торговля на них велась по ценным бумагам, которые обращаются на российских биржах.

Читайте так же:
Выписка несовершеннолетнего ребенка из квартиры

Здравствуйте. Должен ли я платить налог 13% при продаже акций ЗАО,которыми владею с 2006 года или я буду освобожден от этого налога.Акции никогда не обращались на рынке ценных бумаг

Возникает ли налог на получение дохода физического лица от продажи акций ЗАО,которыми я владею непрерывно с 2006года.Акции не обращаются на рынке ценных бумаг.

Доход, полученный от продажи в Российской Федерации акций, находящихся в собственности менее пяти лет, является объектом обложения налогом на доходы физических лиц, что следует из пп. 5 п. 1 ст. 208 и п. 17.2 ст. 217 НК РФ.
При этом положения п. 17.2 ст. 217 НК РФ применяются в отношении ценных бумаг, приобретенных налогоплательщиками начиная с 1 января 2011 г.
Таким образом, освобождение от налогообложения доходов, полученных от реализации ценных бумаг возможно начиная с 2016 г.

Доходы, полученные от реализации ценных бумаг, приобретенных до 1 января 2011 г., подлежат налогообложению в установленном порядке (Письма Минфина России от 30 июня 2011 г. N 03-04-05/3-461, от 25 марта 2011 г. N 03-04-05/3-184).

Вопрос: Применяются ли положения п. 17.2 ст. 217 НК РФ в отношении доходов физического лица, полученных от реализации акций в 2009 — 2010 гг.? Акциями физическое лицо непрерывно владеет с 20.12.1993.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 25 марта 2011 г. N 03-04-05/3-184

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке применения п. 17.2 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) и в соответствии со ст. 34.2 Кодекса разъясняет следующее.
Федеральным законом от 28.12.2010 N 395-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в ст. 217 «Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)» гл. 23 Кодекса введен п. 17.2, предусматривающий, что доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 Кодекса, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет, освобождаются от налогообложения.
При этом п. 7 ст. 5 данного Закона установлено, что положения п. 17.2 ст. 217 Кодекса применяются в отношении ценных бумаг (долей в уставном капитале), приобретенных налогоплательщиками начиная с 1 января 2011 г.
Таким образом, в отношении акций, приобретенных в 1993 г., то есть до 1 января 2011 г., п. 17.2 ст. 217 Кодекса не применяется.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
25.03.2011

Ситуация парадоксальная но получается действительно, что если ценные бумаги приобретены до 2011 года, то их реализация подпадает под налогообложение, а если после 2011 года и срок владения более 5 лет — нет.

При этом особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами определены ст. 214.1 НК РФ.
К необращающимся ценным бумагам относятся ценные бумаги, по которым отсутствуют рыночные котировки.
Пунктом 4 Порядка N 10-65/пз-н установлено, что в случаях, когда порядок определения расчетной цены ценной бумаги, не обращающейся на ОРЦБ, не предусмотрен ст. ст. 212 и 214.1 НК РФ, такая расчетная цена определяется в соответствии с Порядком определения расчетной цены ценных бумаг, не обращающихся на ОРЦБ, в целях главы 25 НК РФ, утвержденным Приказом ФСФР России от 9 ноября 2010 г. N 10-66/пз-н.

Согласно п. 9 Порядка N 10-66/пз-н расчетная цена необращающейся акции акционерного общества может определяться путем деления стоимости чистых активов общества, уменьшенной на долю чистых активов, которая приходится на размещенные привилегированные акции общества, на общее количество размещенных обществом обыкновенных акций.

Как законно не платить налог с продажи акций: показываю на примере

Подходит к концу очередной год и вскоре перед инвесторами встанет ежегодный вопрос уплаты налогов. Если вы читаете эту статью до конца года, то вам повезло — у вас ещё есть время совершить некоторые операции, чтобы не платить налог с продажи акций (или по крайней мере уменьшить его).

Ни для кого не секрет, что налог на доходы физических лиц (резидентов РФ) в России составляет 13%. По крайней мере на конец 2020 года он именно такой. Соответственно, с каждого заработанного гражданином рубля государство ожидает получить 13 копеек в свою казну. И акции — не исключение. Заработал прибыль, будь добр поделиться. Но раз эта статья написана, значит можно не делиться? Можно. А это законно? Да, абсолютно. Собственно, почему это возможно и что для этого нужно — поговорим в статье. И не просто поговорим, а на практике (даже с картинками) разберём конкретный пример.

Читайте так же:
Надо ли регистрировать хозпостройки на земельном участке

Для начала давайте определимся, за что вообще нужно платить налоги инвестору, а за что — нет.

Это те деньги, которыми с вами делятся компании, ценные бумаги которых вы держите в своём портфеле. Облагаются налогом без вариантов. Дивиденды от Российских эмитентов придут к вам уже очищенными от налога.

Но есть компании, зарегистрированные в странах с меньшим, чем в России налогом на дивиденды (вплоть до 0%). Получается недоплата в казну. В этом случае инвестор сам подаёт декларацию 3-НДФЛ и сам доплачивает недостающий налог.

Не платить налог с дивидендов возможности нет, разве что на свой страх и риск. Но можно купить ПИФы , которые не платят налог на дивиденды и реинвестируют их в свои активы.

То есть разница между ценой покупки актива и текущей котировкой. Налогом не облагается. Причина: неизвестна конечная прибыль. Вот купили акцию за 50 рублей. Завтра она стоит 53 рубля. Послезавтра — 55 рублей. А через три дня — 49 рублей. Какова прибыль (убыток) ? Неясно, пока не будет известна цена продажи, то есть, пока вы эту акцию не продадите.

То есть разница между ценой покупки актива и ценой продажи. В случае, если эта разница в совокупности по всем сделкам за год имеет знак «плюс», то она облагается налогом. Это именно та часть налоговой базы, которая подлежит оптимизации и о которой пойдёт речь далее.

Российские брокеры, будучи налоговыми агентами, должны сами рассчитывать и удерживать (в случае со сделками) НДФЛ со своих клиентов. Но это не касается валютного рынка, тут как с дивидендами — каждый отчитывается сам.

На сегодня способов оптимизировать налогообложение довольно много. Уверен, так будет не всегда. И пока способы есть, надо ими пользоваться. Вот наиболее популярные:

  • Льгота на долгосрочное владение ценными бумагами (ЛДВ). Предоставляется в случае, если вы держали и не продавали бумагу в течение минимум 3-х лет. Максимальный размер вычета 3 млн рублей в год.
    Минус: очевиден — надо держать бумагу как минимум 3 года.
  • Применение ИИС типа Б, который освобождает инвестора от необходимости уплаты НДФЛ от сделок с бумагами.
    Минусы:
    а) чтобы не платить НДФЛ, надо владеть счётом всё те же 3 года;
    б) нельзя просто взять и вывести деньги с ИИС: единственный способ получить деньги с ИИС — это закрыть счёт (но некоторые брокеры позволяют получать дивиденды и купоны с ИИС на банковский счёт).
  • Перенос убытков с прошлых лет на текущий год.
    Минус: надо иметь убытки в прошлом 🙂

А как быть, если уже имеются закрытые «в плюс» сделки, с длительностью менее 3-х лет, счёт — не ИИС, и убытков в прошлом тоже нет. Ответ простой: надо получить убыток в этом году. Всё, всем спасибо за внимание, расходимся.

Ладно, шучу конечно 😀 Собственно, специально убыток получать не нужно, это просто не выгодно — выгоднее в таком случае просто заплатить налог. Тут я должен сказать, что я сам — инвестор и пишу для инвесторов, то есть людей, у которых сформирован некий портфель ценных бумаг, которые куплены в разное время и имеют разную курсовую прибыль (убыток). Это важно, потому что вряд ли среди инвесторов есть люди у которых портфель на 100% состоит из бумаг с положительной курсовой прибылью. Наверняка в каждом портфеле есть бумаги, которые в данный момент показывают «минус», и именно с ними мы будем работать. А если точнее — то со сделками по этим бумагам.

Чтобы понять, как оптимизировать налог, надо понять как он рассчитывается. Мы уже зафиксировали, что налоговая база рассчитывается только по закрытым сделкам.

Налоговая служба использует метод FIFO(first in, first out). На практике это выглядит так:

  • Купил 1 акцию за 50 рублей, в наличии 1 шт.
  • Потом докупил по 100 рублей, в наличии 2 шт.
  • И ещё раз купил за 150 рублей, в наличии 3 шт.
  • Продал 1 шт. за 200 рублей. Какая прибыль?

Логика подсказывает, что средняя цена покупки 100 рублей, продали за 200 рублей, прибыль = 100 рублей. Но нет. И это «нет» как раз из-за FIFO.

Для расчёта прибыли налоговую интересует самая старая сделка из всех совершённых с данной ценной бумагой. Самая старая сделка — это покупка за 50 рублей. То есть с точки зрения налоговой мы получили прибыль 150 рублей. И именно с этой суммы мы будем должны уплатить 13% НДФЛ (если других сделок не будет).

Формула налога

=

( Сумма покупки по FIFO * курс валюты на дату покупки

Сумма продажи * курс валюты на дату продажи

Комиссии за покупку и продажу

Читайте так же:
Налоговые льготы для инвалидов

Прочие расходы) * 0,13

Курс валюты = 1, если сделка в рублях.

Почему это важно? Вы можете иметь прибыльную или убыточную позицию, состоящую из нескольких лотов ценной бумаги. Но это особо ни о чём не говорит, разве что можно примерно прикинуть ситуацию. Для точной оптимизации необходимо видеть не прибыль-убыток относительно средней цены всей позиции (в примере это 100 рублей), а знать прибыль-убыток по отдельным сделкам. Потому что финансовый результат с продажи части этой позиции будет рассчитан именно по сделкам (а не по средней цене) методом FIFO, начиная от самых старых сделок и двигаясь к более новым.

Надеюсь я не сильно утомил вас теоретическими выкладками. К сожалению, без них нельзя, ведь чтобы уверенно чем-то пользоваться, крайне желательно понимать как это устроено.

Я буду показывать на примере Инвест Учёта, потому что в нём можно проанализировать отдельные открытые сделки с точки зрения прибыли-убытка. Если вы пользуетесь другим приложением или таблицей, смотрите открытые сделки там. Если такой функции нет, то придётся посидеть над брокерским отчётом, чтобы понять какая сделка по какой бумаге первая на очереди в FIFO.

В общем, наша задача — найти самые убыточные открытые позиции, по которым этот убыток ещё не зафиксирован. И зафиксировать его.

Дано: прибыль от сделок (комиссии учтены) в размере 13 290 рублей и прочие расходы 295 рублей. Если ничего не делать, брокер удержит налог в размере (13290-295)*0,13 = 1689 рублей. Мы уверены, что распорядимся этими деньгами на своём счету более эффективно, чем чиновники бюджетом, поэтому принимаем решение снижать налог.

Кстати, обратите внимание, что прибыль от сделок отсутствует, если считать в долларах. Спасибо валютной переоценке и упавшему в цене рублю.

Можно отправиться во вкладку Портфель и проанализировать все позиции целиком, есть ли вообще у нас бумаги с отрицательной курсовой прибылью. Не забываем, что нас интересует курсовая прибыль в рублях (правая часть листа Портфель в Инвест Учёте), потому что именно в рублях с учётом валютной переоценки нам и будет рассчитан налог.

Как видим, в целом есть с чем работать. На этого недостаточно, поэтому отправляемся на лист Сделки. В Сделках мы во-первых включим для удобства отображение только открытых позиций (по которым ещё не зафиксирована прибыль) в ячейке А1, а также будем пользоваться поиском сделок через ячейку F2.

Итак, нас интересует текущая прибыль-убыток по открытым позициям. Это отображено в столбце АА с названием «Нереализ. P/L ₽». Обязательно смотрим именно этот столбец, потому что нас интересует прибыль-убыток именно в рублях.

Мы нашли следующие потенциально убыточные открытые сделки:

  • BIIB (1 акция)
  • AYX (1 акция)
  • INTC (32 акции)
  • GILD (3 акции)
  • EXEL (5 акций)
  • ALLO (1 акция)

Ни с какими из этих эмитентов я в данный момент не собираюсь расставаться навсегда, поэтому необходимо будет совершить продажу и покупку назад. Там где по одной акции — всё просто, продаём и тут же покупаем. Там, где больше одной акции — надо смотреть отдельные сделки, чтобы случайно не создать «бумажную прибыль», вместо «бумажного убытка».

Рассмотрим на примере Intel (INTC). В ячейке F1, о которой говорил выше, вписываем тикер и смотрим сделки в хронологическом порядке.

И здесь мы отчётливо видим, что для того чтобы «добраться» до убыточных сделок за апрель, нам нужно продать минимум три прибыльных бумаги за февраль. В общем сложности, чтобы зафиксировать убыток со скриншота, надо продать в сумме 8 бумаг. Убыток составит:

197,82 — 461,50 — 922,26 — 920,80 = -2106,74 рублей

Продаём, и покупаем назад. Аналогично анализируем другие позиции, в которых более одной бумаги.

Как видим, в результате совершённых операций мы уменьшили прибыль от сделок с 13 290 рублей до 2037 рублей. Налог теперь составит: (2037-295)*0,13 = 226 рублей.

Если бы мы оставили всё как было, налог бы остался 1689 рублей.
Мы же добились оптимизации 1689 — 226 — 1,27*73,4 (комиссия за сделки) = 1370 рублей. У меня пока небольшой портфель, у кого-то это могут тысячи долларов. Затраты времени: 15 минут на анализ и 10 минут на совершение 12 сделок.

Мы не избавились от налога насовсем, но перенесли его уплату. Мы сохранили некоторую сумму на счёте, которую можно инвестировать и с которой можно продолжать получать доходность. «Магия» в том, что своими действиями мы «перенесли» зафиксированную прибыль от сделок в пока ещё незафиксированную курсовую прибыль. Когда в будущем мы будем продавать акции, с которыми производили сейчас сделки, этот «сэкономленный» налог всё равно придётся уплатить. Но как минимум, эти деньги ещё поработают на нас. Как максимум — применим ЛДВ и избежим налога.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию